ESTADOS FINANCIEROS PRO FORMA

ESTADOS FINANCIEROS PRO FORMA

Son estados financieros que contienen uno o varios supuestos o hipótesis con el fin de mostrar cuál sería la situación financiera o los resultados de las operaciones si éstos acontecieran.

Los estados financieros pro forma fundamentales son: el estado de resultados, el flujo de efectivo, el estado de origen y aplicaciones y el balance general (o estado de situación financiera).

Las herramientas necesarias para su elaboración son:

*Pronósticos de ventas del año próximo

*Presupuesto de efectivo

*Estados financieros del periodo actual

Estos estados financieros pueden dividirse en dos grupos de reportes contables:

1. Estados         Financieros  Proforma: Son aquellos que contiene operaciones reales y que muestran hechos posteriores a la fecha en que están cortadas las cifras de los Estados Financieros. Los hechos posteriores pueden haber ocurrido ya a la fecha de emisión de los Estados Financieros, o bien, que su posibilidad de ocurrir es suficientemente cierta.

Este grupo de Estados Financieros considera operaciones consumadas.

1.  Estados        Financieros  Proyectados:

Se utilizan para mostrar los resultados de gestión y la situación financiera de la empresa basada en proyectos o fenómenos que se supone se realicen como planes o proyectos futuros. Presenta a los Estados Financieros que se formulan con hipótesis sobre el pasado o el presente con objeto de mostrar los resultados y la situación financiera si tales hipótesis se “hubieran realizado” o “hubieran sucedido”.

El objeto de los estados financieros proforma es mostrar retroactivamente la situación financiera que se hubiese tenido al incluirse hechos posteriores que se han realizado en los resultados reales, o bien, cuya posibilidad de ocurrir es suficientemente cierta a la fecha de la preparación de los estados.

Su objeto es mostrar anticipadamente la repercusión que tendrá la situación financiera y el resultado de las operaciones futuras de la empresa al incluir operaciones que no se han realizado.

Los estados financieros proforma y las proyecciones suelen elaborarse cuando se quiere conocer el efecto que tienen transacciones importantes que ocurren o pudieran ocurrir después de la fecha de los estados financieros.

• Las transacciones o hechos posteriores pueden ser:

a) Emisión de obligaciones.

b) Emisión de acciones. Al planearse un aumento de capital a través de una emisión de acciones para que sea suscrita por futuros accionistas, deberán mostrarse sus efectos en la situación financiera de la empresa con el fin de dar a conocer la conveniencia de suscribir las acciones y juzgar sobre las futuras posibilidades de rendimiento de las acciones que están en circulación.

 c) Cancelación de acciones. Cuando se planea una reducción del capital social, el objetivo será determinar de dónde se dispondrán los recursos para liquidar las acciones y conocer la estructura financiera que se tendrá después de efectuar la reducción.

d) Fusión de sociedades. Es necesario conocer anticipadamente la situación de las acciones como resultado de la agrupación de los activos y pasivos de las entidades. También es importante conocer anticipadamente la transformación que ocurriría en los ingresos, costos, gastos e impuestos como resultado de la fusión.

e) Separación de unidades o divisiones.

f) Transformación de un negocio personal en sociedad.

g) Modificación de la estructura financiera. En general, para adoptar alguna política que cambie sustancialmente la estructura financiera de la entidad económica, es necesario medir y cuantificar sus impactos financieros tanto en las inversiones obligacionales, como en el capital y los resultados.

h) Reestructuración de deuda. Generalmente la restructuración de la deuda es de corto a largo plazo y esta transacción cambia radicalmente la estructura financiera de la empresa. También es común consolidar varias deudas en una, con ventajas en los vencimientos y en los intereses.

 i) Pérdida de activos por incendio, inundación y terremotos. En este caso deben considerarse las coberturas que se pueden tener de los seguros en caso de que uno de estos catástrofes sucediera. .

j) Devaluaciones de la moneda. Dependiendo de la posición monetaria en moneda extranjera de la empresa se tendrán los efectos en la estructura y en los resultados.

• Uso de los estados proforma y proyecciones Los grupos de personas a quienes interesan estos estados son los siguientes:

a) Accionistas y propietarios. Para conocer cuál sería la situación financiera de la entidad, incluyendo uno o varios efectos proyectados o hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de los estados financieros, para la toma de decisiones.

b) Administradores. Para la planeación de las operaciones y la toma de decisiones, presentes y futuras.

 c) Acreedores y prospectos de acreedores.  Para conocer si los créditos propuestos son seguros.

d) Prospectos de inversionistas. Evaluar la situación futura de la empresa, para ver si les conviene invertir o no.

e) Autoridades gubernamentales. Comisión Nacional de Valores, que vigila celosamente los intereses del público sobre todos los valores que se cotizan en la bolsa.

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